该帖子由Fionnuala Lynch撰写。

从2011年4月6日起,将对签发P45的员工的离职付款的PAYE待遇进行更改。任何考虑即将解雇的时间的雇主都应考虑在本纳税年度结束之前订立妥协协议或其他终止协议是否更好。这不会更改应缴的实际税额,但对于较高税率的员工将具有现金流优势。至于4月6日以后的付款,雇主应考虑在P45发出之前全额付款还是在P45之后每月分期付款是更好的选择。

2011年4月6日之前

《 2003年所得税(即用即付)条例》(以下简称“规章制度”)通过PAYE系统管理P45后终止付款的处理方式。在2011年4月6日之前,为支付PAYE的目的,如果在雇佣关系终止后支付了解雇金并签发了P45,则任何应税收入(即不属于30,000英镑免税额的收入)均应BR(基本费率)PAYE税代码。这意味着雇主仅需扣除20%的基本税率,从而为较高税率(40%)和附加税率(50%)的纳税人提供暂时的现金流量优势。

2011年4月6日发布

从2011年4月6日起,对法规进行了修订,使代码编号可以考虑50%的附加所得税率。此外,正在进行某些相关的更改,这意味着所得税要比现在更早缴纳。如果在P45签发后支付了终止付款并应课税,则雇主必须在“非累计”基础上使用0T代码(零配额),而不是BR代码。 “ 0T”代码将根据相关收入水平以基本税率,更高税率和额外税率扣除所得税,而不提供任何个人补贴。在大多数情况下,软件提供商将对薪资软件进行必要的更改,以应用新的旧时费率。

由于进行了游说,这些更改现在可能不适用于所有应纳税的P45后付款。 ITEPA 2003第7部分所列的股票,期权和其他证券在P45之后的收益的PAYE待遇不应该受到影响,并且可能仍需按BR税法缴纳20%的税。

普遍认为,只有在HMRC将遣散费视为同意更改合同或保留工作并因此征税的对价时,才应在终止合同后才签署遣散协议。但是,如果协议在终止前不超过两三个月签署且员工已收到完整的通知权利(或单独支付以代替通知的其余部分),则HMRC不太可能提出质疑,因为他们将根据s将其视为与终止相关的付款。 403 ITEPA,2003年。

30,000英镑的冗余支付豁免

根据ITEPA 2003年第403(1)条的规定,无论是在P45发行之前还是之后支付的,首笔30,000英镑的免税都将免税。

如果解约金低于30,000英镑的门槛,则该款项不应包括在P45中,也无需通知HMRC。

如果且在一定程度上超过阈值并达到:

  1. 在终止合同之时或之前(或在发布P45之前(如果稍后发布)),应纳税额应包括在P45的工资总额中,雇主应相应地通知HMRC;
  2. 在终止和签发P45后,雇主不应再签发P45,而应使用0T代码表示应税收入(即收入超过30,000英镑)。雇主应写信给HMRC,告知他们一次性付清的金额和日期以及所扣税额。

书面报告必须在终止雇用的纳税年度结束后(即与P11D同时)于7月6日前提出。但是,可以更早完成。应将副本发送给员工。

前员工是否必须完成自我评估?

前雇员应将任何应课税终止付款的收据通知其当地税务局。 HMRC随后将决定是否需要完成自我评估。

应该在P45之前还是之后付款?

作为一般规则,雇主应在签发P45之前支付离职金,以免基本税率纳税人不得不收回多缴的税款。另外,P45之后的付款可以安排为每月付款,这将为较高税率和附加税率的纳税人提供暂时的利益。

如果终止付款是按月结帐,请在下面找到一个纳税年度内可能获得的最大现金流税收益的估计:

  • 对于额外税率(50%)的纳税人:£20,166
  • 较高税率(40%)的纳税人:£6,416

但是,基本税率纳税人将遭受最大的暂时性不利待遇8,666英镑。有关此或任何其他与税收有关的主题的更多信息,请联系里德史密斯(Reed Smith)税务顾问费奥纳拉·林奇(Fionnuala Lynch)。